出于商业银行国有的特殊性，商业银行税务风险是指商业银行因为涉税行为而引发的风险商业银行因对税收政策理解偏差，导致少交税或未缴税，产生的税收罚款、滞纳金、声誉等风险。

一、行业税务风险现状

商业银行因税收政策理解不到位，导致未享受税收优惠政策，造成多缴税，税务成本增加的风险。商业银行对税务条文的字面理解与税务稽查口径不一致，导致的突发性补缴税款、罚款、滞纳金等风险。

商业银行作为税源重点户，税务机关会对商业银行的关注度更高。尤其是国、地税合并以后，全税种联动稽查成为常态，某一涉税事项的疏漏，可能会导致巨额的税收风险，也可能造成巨额的税收成本，将会对商业银行经营、声誉产生较大影响。

尤其金税三期上线以来，大数据风险分析成了税务稽查的主要形式，通过数据对比，更容易发现纳税中的漏洞。从检查公布的数据来看，部分商业银行面临较大补税压力。

商业银行大多是国有性质，控股机构多是大型央企，税后的净利润实质上是上缴国库，主观偷税漏税的动机较低，因此产生的涉税风险基本上并非主观意愿，一方面是对税收政策理解偏差、失误导致，一方面是对税务条文的字面理解与稽查执法口径掌握不一致。这使得商业银行税务风险管理工作的压力进一步加大。

部分商业银行因层级较多、人员对政策掌握不到位，在税款的计算上存在不确定的地方，为了避免产生纳税风险，就多不就少，往往选择多的计算口径进行税款缴纳。部分商业银行因税收执行成本问题，选择性放弃税收优惠政策。

二、商业银行经营面临的主要税务风险

商业银行作为企业，受到外部税收征管环境和内部管理考核要求等因素的影响，而且税务风险贯穿于商业银行经营管理活动的始终，涉及商业银行各个业务部门，与各个前台业务操作、产品销售等都息息相关，产生在业务经营活动中的各个环节。

操作风险是商业银行的工作人员对税务政策掌握不准确，税务处理不正确产生的税务风险。由于信息科技的快速发展，商业银行的业务处理基本上都依赖于系统操作和处理。

因此某些业务的涉税处理需要依靠广大的人员进行操作，但是由于商业银行的分工较为明确，可能会存在销售人员、业务人员、操作人员、财务人员知识不全面，操作不熟练，工作失误等导致的风险。工作人员对税务处理不了解，对系统操作中涉税事项的操作不熟悉，会给后续的计算带来较大风险，操作失误同样会产生类似的风险。

尤其是营改增之后，商业银行最主要的税种从营业税变成了增值税，对于增值税的操作会出现在每天的工作之中。每笔对外支出基本上都对应增值税发票，增值税发票是否合规变成了商业银行关注的问题。

但是源头获取增值税发票的经办人员大都不是财务人员，没有丰富的财务税务知识，往往是对方开具什么发票，金额一致也就接收了，难免会出现发票内容压线、错格现象等情况，根据国家相关发票办法，此类发票属于不合规发票，会产生涉税风险。

为避免此类风险，后续进行调换会增加不必要的成本和麻烦。随着国家大力推广电子发票，全电票的试点等，部分针对增值税发票的操作风险会逐步减少。

管理风险是商业银行的业务发展部门、税务管理部门在管理、沟通、培训、督导等方面没有做到位，导致出现的涉税风险。税务政策多且繁杂，加之更新较快，商业银行的业务部门、财务部门、税务部门之间的沟通交流，横向纵向的培训督导就显得尤为重要。

商业银行的税务管理不是一个部门或者是几个人的工作，应该是覆盖全面的工作。业务和税务的沟通、传导脱节，就会产生较大的管理风险。业务部门的业务发展与变化对后续的纳税管理会产生影响，如商业银行清收不良贷款，法院判决用债务人的抵押房产清偿贷款，业务部门未告知税务部门资产变动情况，则会产生相应的少纳税风险。

税务部门的政策传导对业务的税务处理会产生影响，如税务管理部门未将税收优惠政策及时传达至商业银行业务部门，则会产生相应的多缴税风险。策风险主要是因税务政策变更导致的税务风险产生。税务政策的变更会对商业银行税务风险产生正向或反向的影响。

三、提升税务风险管理能力的措施

根据商业银行经营发展战略规划，以“依法合规”为前提，坚持“依法纳税”“合规纳税”“诚信纳税”和“严控风险”的基本原则，全面提升税务风险管理意识和税务管理意识。

从思想上牢固树立税务风险控制理念，从战略高度来认识税务风险防控问题。通过建立全税种、全方位、全流程的税务风险管理体系，强化税务风险管理的制度设计、系统搭建、流程控制等。

税务风险管理涉及从前端业务营销到后台会计核算的整个经营活动，应进一步建立完善税务风险管理机制。在与相关业务部门达成税务风险管理共识的基础上，共同梳理涉税风险点信息传递流程和各环节相应部门的职能及责任，对重要的涉税风险点制定相应的风险控制制度并遵照执行。

商业银行应加强税务风险管理队伍的建设，在业务发展部门嵌入一名懂税务、懂风险的专业人员，对业务发展及风险进行及时的梳理与提示。通过定期组织视频会议或现场座谈形式进行交流和沟通，加强税务知识培训，共同学习最新税务政策，在实务操作中有效防范风险。

可采取聘请中介机构或者业内专家通过现场、网络培训、政策汇编等形式定期对行业内相关政策进行讲解和案例分析，提高财税及业务人员对税收政策的理解和掌握程度。

总结

引入专业资质高、业内口碑好的税务师事务所协助税务风险管控，充分发挥税务师事务所“专业的人做专业的事”的优势，对商业银行税务管理风险进行全面评估，定期安排税务审计、对相关工作银行进行税务风险管理培训等，辅助商业银行建立健全税务风险管控机制。

同时，利用税务师事务所丰富的资源，加强同业之间的沟通交流，取长补短，提升税务风险管理水平。通过提升商业银行税务风险管理水平，可以有效防控涉税风险，为商业银行健康发展提供良好环境。同时，也是商业银行提升自身企业价值，营造良好形象的重要途径，具有很强的现实意义。